Método FIFO en criptomonedas: cómo calcular tus impuestos

Si has invertido en Bitcoin, Ethereum o cualquier otro token, hay una palabra que vas a escuchar sin parar al llegar la campaña de la Renta: FIFO.

En CryptoImpuestos hemos procesado miles de operaciones donde el método FIFO es el protagonista absoluto. Entenderlo no es solo una cuestión contable; es la clave para saber cuántos impuestos vas a pagar realmente.

¿Qué es el método FIFO?

Las siglas FIFO significan First-In, First-Out (Primero en entrar, primero en salir). Para Hacienda, las criptomonedas son “bienes homogéneos”. Esto significa que, si compraste 1 BTC en 2020 y otro en 2023, cuando decidas vender una parte, la ley asume que estás vendiendo el primero que compraste.

¿Por qué Hacienda elige FIFO?

La Agencia Tributaria (AEAT) utiliza este criterio para dar orden a la volatilidad. Al considerar que vendes lo más antiguo, suele ocurrir que el beneficio fiscal es mayor (ya que los precios de hace años solían ser más bajos), lo que se traduce en una ganancia patrimonial más alta.

Ejemplo práctico: El impacto en tu bolsillo

Imagina la siguiente operativa de un inversor particular:

• Enero 2021: Compras 0,5 BTC a un precio de 20.000€ (Coste: 10.000€).
• Junio 2024: Compras 0,5 BTC a un precio de 50.000€ (Coste: 25.000€).
• Diciembre 2025: Vendes 0,6 BTC a un precio de 60.000€ (Ingreso: 36.000€).

Cálculo según FIFO:

1. Vendes los 0,5 BTC de enero 2021 (Coste 10.000€).
2. Vendes 0,1 BTC de junio 2024 (Coste proporcional: 5.000€).

• Coste total de adquisición: 15.000€.
• Ganancia imponible: 36.000€ - 15.000€ = 21.000€.

Si hubieras podido elegir el BTC de 2024 (método LIFO), tu ganancia sería mucho menor, pero en España no tienes esa opción.

¿Qué otras opciones existen (y por qué no valen en España)?

Aunque en otros países existen alternativas, en España el margen es escaso:

• LIFO (Last-In, First-Out): Vender lo último comprado. Podría reducir impuestos en mercados alcistas, pero la AEAT lo rechaza para activos homogéneos.
• HIFO (Highest-In, First-Out): Vender lo más caro primero. Ideal para optimizar, pero no permitido.
• Precio Medio Ponderado: Común en otros activos, pero Hacienda ha sido clara en consultas vinculantes (por ejemplo, la V0999-18): para cripto, manda el FIFO.

Nota de experto: El Tribunal Superior de Justicia del País Vasco dictó el 9 de enero de 2025 una sentencia que abre el debate sobre si el FIFO es el método correcto para las criptomonedas. Esa sentencia se refiere a la normativa foral, no a la del territorio común: si declaras ante la AEAT, el criterio de la DGT sigue siendo el FIFO y en CryptoImpuestos lo aplicamos de forma estricta. Si declaras en una hacienda foral del País Vasco, escríbenos por WhatsApp y nuestros técnicos analizan tu caso y le dan el tratamiento correcto.