Hai Bitcoin su Coinbase, Ethereum su Kraken e un po’ di USDT su Bybit. Se il valore complessivo supera i 50.000 € al 31 dicembre, il fisco spagnolo vuole saperlo. È per questo che esiste il Modelo 721.
Che cos’è il Modelo 721?
Il Modelo 721 è una dichiarazione informativa che devono presentare i residenti fiscali in Spagna che hanno criptovalute in custodia all’estero.
Non è un’imposta. Presentandolo non paghi nulla. Comunichi soltanto al fisco che cosa possiedi e dove.
È disciplinato dal Regio Decreto 249/2023 e dall’Ordine HFP/886/2023. La prima presentazione è avvenuta nel 2024, per l’esercizio 2023, e da allora si presenta nel primo trimestre di ogni anno quando c’è l’obbligo.
Chi deve presentare il Modelo 721?
Devi presentare il Modelo 721 se soddisfi tutte queste condizioni:
- Sei residente fiscale in Spagna (più di 183 giorni l’anno)
- Hai criptovalute su exchange o custodi esteri
- Il valore complessivo supera i 50.000 € al 31 dicembre
Se hai 30.000 € su Coinbase e 25.000 € su Kraken, la somma è 55.000 € → devi presentarlo.
Se hai solo 40.000 € in totale → non hai l’obbligo.
Quando si presenta il Modelo 721?
| Esercizio | Termine di presentazione |
|---|---|
| 2025 | 1º gennaio – 31 marzo 2026 |
| 2026 | 1º gennaio – 31 marzo 2027 |
Il termine va dal 1º gennaio al 31 marzo dell’anno successivo all’esercizio fiscale.
Se lo presenti dopo il 31 marzo, è fuori termine e c’è una sanzione, più bassa però se lo presenti prima che il fisco te lo chieda (lo vediamo più avanti).
Quali exchange sono esteri?
È la domanda chiave. Ciò che decide se un conto rientra nel 721 è dove si trova l’entità che custodisce le tue criptovalute: se è un’entità estera, conta; se è spagnola, no.
Importante: il fatto che un exchange sia iscritto alla Banca di Spagna, abbia una licenza MiCA o serva clienti in Spagna non lo rende spagnolo. Se l’entità presso cui hai il conto si trova in Irlanda, a Malta o in Austria, resta un custode estero ai fini del 721. I Modelos 172 e 173 sono un obbligo diverso, che riguarda i fornitori con presenza in Spagna.
Exchange che richiedono il Modelo 721
Questi exchange custodiscono tramite entità fuori dalla Spagna. La tabella è indicativa (ottobre 2026): le entità cambiano con le licenze, quindi controlla nelle condizioni del tuo contratto presso quale entità hai il conto.
| Exchange | Paese dell’entità per i clienti europei | Modelo 721? |
|---|---|---|
| Coinbase | Lussemburgo (prima Irlanda) | Sì |
| Kraken | Irlanda (Payward Europe) | Sì |
| Crypto.com | Malta | Sì |
| Bitstamp | Lussemburgo | Sì |
| Bitpanda | Austria | Sì |
| eToro | Cipro | Sì |
| Gemini | Malta | Sì |
| Bitvavo | Paesi Bassi | Sì |
| Trade Republic | Germania | Sì |
| Revolut | Fuori dalla Spagna (entità europea) | Sì |
| Kriptomat | Estonia | Sì |
| WhiteBit | Lituania | Sì |
| YouHodler | Svizzera | Sì |
| KuCoin | Austria (KuCoin EU) | Sì |
| Bybit | Austria (Bybit EU) | Sì |
| OKX | Malta (OKX Europe) | Sì |
Se il tuo conto è precedente alla licenza europea, in alcuni anni l’entità può essere stata un’altra (Seychelles, Dubai…). In ogni caso, sono tutte estere ai fini del 721.
Exchange che NON richiedono il Modelo 721
Questi exchange custodiscono tramite entità spagnole (e presentano inoltre i Modelos 172/173):
| Exchange | Modelo 721? |
|---|---|
| Bit2Me | No |
| Criptan | No |
| Bitnovo | No |
| Bitbase | No |
Se tutte le tue crypto sono presso custodi spagnoli, non devi presentare il 721.
E Binance? Binance ha smesso di operare in Spagna il 1º luglio 2026 (ne parliamo qui). Per gli esercizi precedenti, se i tuoi saldi rientrassero o meno nel 721 dipende dall’entità che custodiva i tuoi fondi in ciascun periodo, e non esiste una risposta unica per tutti gli utenti. I nostri tecnici analizzano il tuo caso e gli danno il trattamento corretto.
I cold wallet contano per il Modelo 721?
No. I wallet non custoditi (Ledger, Trezor, Metamask) non rilevano ai fini del Modelo 721.
Il 721 si applica solo alle criptovalute nelle mani di custodi terzi (gli exchange). Se controlli tu le chiavi private, non c’è obbligo di comunicazione.
Quali informazioni bisogna dichiarare?
Per ogni exchange estero devi indicare:
- Identificazione dell’exchange: denominazione completa, Paese, sede
- Tipo di criptovaluta: BTC, ETH, USDT, ecc. (una riga per ciascuna)
- Saldo al 31 dicembre: numero di unità e il loro valore in euro a quella data
- Ingressi ed estinzioni: se inserisci una criptovaluta per la prima volta o non possiedi più una già dichiarata, va indicato
Ciò che conta è il valore al 31 dicembre, non un saldo medio (il saldo medio dell’ultimo trimestre è un dato del Modelo 720 per i conti bancari, non del 721).
E se ho già presentato il 721 l’anno scorso?
Devi presentarlo di nuovo solo se:
- il valore complessivo è aumentato di oltre 20.000 € rispetto all’ultima dichiarazione presentata
- hai perso la titolarità di criptovalute già dichiarate (vendute, scambiate o ritirate dal custode): in tal caso va dichiarata questa estinzione
Aprire un conto su un nuovo exchange estero non obbliga, di per sé, a presentarlo di nuovo: conta solo se, con quel conto, il valore complessivo sale di oltre 20.000 € rispetto all’ultima dichiarazione.
E attenzione: liquidare tutto non ti esonera. Se hai già presentato il 721 e durante l’anno vendi o ritiri quelle criptovalute, devi presentare il 721 di quell’anno per dichiarare l’estinzione.
Se conservi le stesse criptovalute e il portafoglio è solo sceso (o salito meno di 20.000 €) per effetto dei prezzi, non devi presentarlo di nuovo. I casi intermedi, come vendite parziali o trasferimenti tra exchange esteri, vanno verificati: i nostri tecnici analizzano il tuo caso e gli danno il trattamento corretto.
Sanzioni per la mancata presentazione del Modelo 721
Al 721 si applica il regime generale delle dichiarazioni informative (articoli 198 e 199 della Legge generale tributaria spagnola):
| Violazione | Sanzione |
|---|---|
| Mancata presentazione (dati omessi) | 20 € per ogni dato o insieme di dati, minimo 300 € e massimo 20.000 € |
| Presentazione fuori termine senza richiesta del fisco | 10 € per ogni dato o insieme di dati, minimo 150 € e massimo 10.000 € |
| Dati inesatti o falsi | Regime generale (articolo 199) |
Esempi:
- Ometti 8 dati: 8 × 20 € = 160 € → si applica il minimo di 300 €.
- Ometti 40 dati: 40 × 20 € = 800 €.
- Presenti quei 40 dati in ritardo, ma prima che il fisco te li chieda: 40 × 10 € = 400 €.
Le cifre di «5.000 € per dato con un minimo di 10.000 €» che circolano ancora appartenevano al vecchio regime sanzionatorio del Modelo 720. Sono state annullate dopo la sentenza della Corte di giustizia dell’UE del 27 gennaio 2022 (C-788/19) e soppresse dalla Legge 5/2022. Non si applicano al 721.
Che le sanzioni siano moderate non significa che il 721 non conti: sono informazioni che il fisco incrocia con la tua dichiarazione dei redditi.
Domande frequenti
Devo presentare il 721 se non ho venduto nulla?
Sì. Il Modelo 721 è informativo. Dichiara ciò che possiedi, non ciò che hai guadagnato. Non importa se hai venduto o no.
Che succede se ho meno di 50.000 €?
Non hai l’obbligo di presentarlo. La soglia è di 50.000 € complessivi su tutti gli exchange esteri.
Binance è un exchange estero?
Binance ha smesso di operare in Spagna il 1º luglio 2026. Per gli anni precedenti, dipende dall’entità che custodiva i tuoi fondi in ciascun periodo, e non c’è una risposta unica. Se hai già dichiarato saldi di Binance nel 721 e li hai ritirati, ricorda che anche questa estinzione va dichiarata. I nostri tecnici analizzano il tuo caso e gli danno il trattamento corretto.
Posso presentarlo fuori termine?
Sì. Se lo presenti prima che il fisco te lo chieda, la sanzione è di 10 € per ogni dato o insieme di dati, con un minimo di 150 €. Se te lo chiedono prima, si applica la sanzione piena: 20 € per dato, con un minimo di 300 € e un massimo di 20.000 €.
Il fisco spagnolo sa che ho criptovalute su un exchange estero?
Sempre di più. Il fisco riceve già i dati degli exchange con presenza in Spagna (Modelos 172 e 173) e degli stessi Modelos 721. Inoltre, la direttiva DAC8 si applica dal 1º gennaio 2026: da quella data gli exchange europei raccolgono i dati dei loro clienti e li inviano alla propria autorità fiscale, che li scambierà con quella spagnola. Il primo scambio avverrà entro il 30 settembre 2027, con i dati del 2026.
Riepilogo
- Che cos’è: dichiarazione informativa delle crypto su exchange esteri
- Chi: residenti fiscali in Spagna con oltre 50.000 € al 31 dicembre
- Quando: dal 1º gennaio al 31 marzo (per l’esercizio 2026, entro il 31 marzo 2027)
- Dove: sede elettronica dell’AEAT
- Sanzioni: 20 € per dato (minimo 300 €, massimo 20.000 €); la metà se lo presenti in ritardo senza richiesta
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Víctor Lázaro
Direttore marketing, Cryptoimpuestos.es
